Hải quan Nước Ta đang sử dụng nhiều công cụ truy thuế kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan

Hoạt động kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan

Bài viết này làm rõ sự độc lạ giữa kiểm tra sau thông quan và truy thuế kiểm toán, từ đó xem xét hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan, với tư cách là công cụ tương hỗ hầu hết. Sử dụng triết lý quy mô kinh tế tài chính để thiết kế xây dựng một quy mô kiểm tra sau thông quan tổng quát, bài viết cũng khảo sát hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán, đề xuất kiến nghị những giải pháp ứng dụng kỹ thuật truy thuế kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan .

Tổng quan về hoạt động kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan

Các cơ quan Hải quan trên quốc tế sử dụng những thuật ngữ khác nhau cho mạng lưới hệ thống truy thuế kiểm toán riêng của mình, ví dụ như kiểm tra sau giải phóng hàng ( post-entry examination ), kiểm tra sau nhập khẩu ( post-importation audit ), kiểm tra ( truy thuế kiểm toán ) sau thông quan ( post clearnce audit ) và truy thuế kiểm toán tuân thủ .
Một trong những nguyên do để những nước đưa ra những tên gọi khác nhau như vậy là do mỗi mạng lưới hệ thống kiểm tra có khoanh vùng phạm vi kiểm tra khác nhau. Nhiều vương quốc lao lý thẩm quyền giải quyết và xử lý vi phạm và tìm hiểu hình sự cho truy thuế kiểm toán hải quan ( trong đó có Nước Ta ), trong khi một số ít vương quốc khác lại không pháp luật .
Ở Nước Ta, với những lao lý về giải quyết và xử lý vi phạm và tìm hiểu hình sự so với mạng lưới hệ thống kiểm tra sau thông quan ( KTSTQ ), khoanh vùng phạm vi của KTSTQ rộng hơn khoanh vùng phạm vi của Kiểm toán Nhà nước, nhưng có phần giao thoa với truy thuế kiểm toán tuân thủ. Việc sử dụng khái niệm hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán trong KTSTQ với ý nghĩa là ứng dụng những công cụ của truy thuế kiểm toán, hiểu biết về mạng lưới hệ thống kế toán doanh nghiệp trong KTSTQ .

Hoạt động kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan ở một số nước

Hải quan Nhật Bản

Hải quan Nhật Bản là một trong những cơ quan Hải quan tiên tiến và phát triển nhất trong Tổ chức Hải quan quốc tế ( WCO ). Nhật Bản sử dụng khái niệm truy thuế kiểm toán sau thông quan ( PCA ) cho quy mô của mình, ứng dụng kỹ thuật truy thuế kiểm toán trong mọi khâu KTSTQ .
Mô hình truy thuế kiểm toán hải quan của Hải quan Nhật Bản được thực thi trên nền tảng tin học hóa và tự động hóa, thông qua vận dụng Hệ thống tin học hải quan tự động hóa ( NACCS ), giải quyết và xử lý những yếu tố tương quan đến thủ tục thương mại nhằm mục đích cải tổ và đẩy nhanh quy trình thông quan hàng hoá, cung ứng thông tin cho trấn áp hải quan và KTSTQ .

Hải quan Hàn Quốc

Việc vận dụng quy mô truy thuế kiểm toán hải quan cũng được Hải quan Nước Hàn coi trọng. Mô hình truy thuế kiểm toán sau thông quan của Hải quan Nước Hàn mang nhiều đặc thù tiên tiến và phát triển và khả dụng, nhất là về chiêu thức truy thuế kiểm toán trước và giải pháp lựa chọn đối tượng người dùng kiểm tra toàn diện và tổng thể và theo kế hoạch .
Đây cũng là những đặc trưng đơn cử của quy mô, là điểm độc lạ so với quy mô của những nước khác. Việc vận dụng mạng lưới hệ thống truy thuế kiểm toán đồng thời trong quy trình làm thủ tục hải quan đã tạo thuận tiện, rút ngắn thời hạn làm thủ tục và vẫn bảo vệ quản trị ngặt nghèo .

Mô hình mẫu của ASEAN

Mô hình KTSTQ theo khuyến nghị của hội đồng Hải quan ASEAN là quy mô chuẩn tiên phong được vận dụng cho một link kinh tế tài chính trên khoanh vùng phạm vi toàn quốc tế. Được thiết kế xây dựng dưới sự tương hỗ kỹ thuật của Hải quan Nhật Bản bên cạnh Ban Thư ký ASEAN, quy mô này mang đậm dấu ấn của quy mô Nhật Bản, hướng tới chuẩn mực chung của khu vực. Điểm mạnh của quy mô này là dựa trên một mạng lưới hệ thống nhìn nhận rủi ro đáng tiếc “ lý tưởng ” cho tổng thể những khâu trong quá trình kiểm tra trực tiếp. Hơn nữa, quy mô cũng đưa ra khuyến nghị chuẩn và chương trình hành vi đơn cử để triển khai thành công xuất sắc hoạt động giải trí KTSTQ tại những nước thành viên. Tuy nhiên, điểm yếu của quy mô nằm trong tính hoàn hảo nhất của nó. Môi trường kinh tế tài chính và pháp lý ở những nước thành viên chưa thực sự mạnh và minh bạch, đồng đều. Điều đó làm giảm tính hiệu suất cao của hoạt động giải trí kiểm tra “ chứng từ ” trong KTSTQ, đồng thời, những yếu tố gian lận cũng có điều kiện kèm theo tăng trưởng, gây nhiều khó khăn vất vả cho hoạt động giải trí KTSTQ .

Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam

Từ việc điều tra và nghiên cứu những quy mô trên, hoàn toàn có thể thấy những nước đều sử dụng quy mô truy thuế kiểm toán cho hoạt động giải trí KTSTQ, phân biệt rõ ràng nghĩa vụ và trách nhiệm trong việc giải quyết và xử lý vi phạm giữa những đơn vị chức năng. Một số bài học kinh nghiệm sau :
Một là, mạng lưới hệ thống pháp lý cần minh bạch, pháp luật cụ thể mọi yếu tố như nguyên tắc hoạt động giải trí, thẩm quyền của lực lượng KTSTQ, cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai, thực thi tác dụng KTSTQ, thực thi đào tạo và giảng dạy và tuyên truyền thông dụng pháp lý .
Hai là, cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai Hải quan những cấp tương thích : trong những quy mô điều tra và nghiên cứu ở trên, cơ quan Hải quan đều được tổ chức triển khai theo quy mô Hải quan vùng. Trong tiến trình hiện đại hóa, cơ quan Hải quan Nước Ta cũng đã có những hành động tích cực nghiên cứu ứng dụng quy mô Hải quan vùng .
Ba là, nâng cao hiệu suất cao quản trị nguồn nhân lực
Bốn là, ứng dụng quản trị rủi ro đáng tiếc và ứng dụng công nghệ thông tin .
Năm là, tăng cường công tác làm việc phối hợp giữa những bộ phận có tương quan .

Thực trạng hoạt động kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam

So với những mạng lưới hệ thống truy thuế kiểm toán hải quan khác, Hải quan Nước Ta được giao thẩm quyền trong việc tìm hiểu và giải quyết và xử lý vi phạm. Về cơ bản, Hải quan Nước Ta đang sử dụng nhiều công cụ truy thuế kiểm toán trong KTSTQ .

Các nghiệp vụ kiểm toán trong việc tìm hiểu và ghi chép các thông tin về đơn vị được kiểm tra

– Sử dụng nhiệm vụ truy thuế kiểm toán trong tích lũy thông tin Giao hàng lập kế hoạch KTSTQ : Qua khảo sát trong thực tiễn bằng phiếu tìm hiểu trong ngành cho thấy, việc sử dụng cũng như tìm hiểu thêm tác dụng KTSTQ của cơ quan Hải quan còn khá hạn chế, hầu hết thông tin tích lũy ship hàng cho công tác làm việc KTSTQ đều được triển khai thông qua gửi công văn nhu yếu đơn vị chức năng phân phối thông tin, những kênh thông tin khác như nhu yếu những đơn vị chức năng tương quan khác phân phối thông tin được thực thi rất ít .
– Áp dụng những nhiệm vụ truy thuế kiểm toán trong khai thác thông tin ship hàng công tác làm việc KTSTQ : Phương pháp hầu hết được sử dụng đều là xem xét, so sánh những tài liệu qui định về quản trị, sử dụng những nguồn lực, hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp, trong đó đa phần là xem xét những tài liệu do đơn vị chức năng cung ứng dựa trên nhu yếu cung ứng thông tin Giao hàng công tác làm việc KTSTQ. Ngoài ra, một chiêu thức cũng được sử dụng trong tích lũy thông tin ship hàng công tác làm việc KTSTQ là quan sát 1 số ít hoạt động giải trí đa phần của doanh nghiệp, gồm có quan sát trao đổi, phỏng vấn những cán bộ quản trị và nhân viên cấp dưới có nghĩa vụ và trách nhiệm của đơn vị chức năng, nghiên cứu và phân tích những chỉ tiêu trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
– Xây dựng kế hoạch KTSTQ : Mức độ chi tiết cụ thể của kế hoạch kiểm tra cụ thể rất khác nhau giữa những đoàn kiểm tra và tùy thuộc rất nhiều vào việc thiết kế xây dựng kế hoạch của trưởng phi hành đoàn kiểm tra. Về cơ bản, kế hoạch KTSTQ hầu hết chỉ gồm nội dung kiểm tra và phân công việc làm cho những thành viên trong đoàn chứ chưa kiến thiết xây dựng được những thủ tục kiểm tra cụ thể những thành viên trong đoàn kiểm tra cần thực thi cũng như chưa nêu được những nội dung tương quan khác để khuynh hướng cho công tác làm việc kiểm tra, do đó kế hoạch kiểm tra chưa thực sự tương hỗ và khuynh hướng một cách vừa đủ và tổng lực cho công tác làm việc KTSTQ .

Các nghiệp vụ kiểm toán trong đánh giá rủi ro

– Các kỹ thuật truy thuế kiểm toán trong việc nhìn nhận rủi ro đáng tiếc ship hàng KTSTQ : Hầu hết cán bộ hải quan thực thi công tác làm việc KTSTQ đều nhìn nhận rủi ro đáng tiếc dựa trên kinh nghiệm kiểm tra, giải pháp hầu hết được sử dụng để nhìn nhận rủi ro đáng tiếc là kỹ thuật nghiên cứu và phân tích. Đôi khi cũng sử dụng hiệu quả tham vấn từ những chuyên viên .

– Đánh giá rủi ro chính phục vụ KTSTQ: Tùy loại hình doanh nghiệp, các đoàn KTSTQ chủ yếu đánh giá rủi ro dưới các khía cạnh chủ yếu gồm sai phạm do kê khai sai trị giá hải quan, sai phạm do áp mã sai dẫn đến sai sót về tỷ lệ thuế suất, sai phạm do kê khai không đúng với loại hình gia công và nhập sản xuất xuất khẩu, và sai phạm do áp dụng sai chính sách với các loại hàng hóa. Công tác đánh giá rủi ro còn sơ sài, chưa đủ hết các khía cạnh hoạt động tổng thể của doanh nghiệp.

– Các nhiệm vụ truy thuế kiểm toán trong triển khai những thủ tục kiểm tra chi tiết cụ thể tại đơn vị chức năng : Qua phỏng vấn và tìm hiểu và khám phá thực tiễn cho thấy, lúc bấy giờ chưa có những hướng dẫn đơn cử cho cán bộ hải quan về những thủ tục kiểm tra cụ thể, do vậy, cán bộ hải quan nhiều lúc còn khá lúng túng trong việc kiểm tra những tài liệu kế toán của đơn vị chức năng .
– Các công cụ xác lập kích cỡ mẫu và giải pháp chọn mẫu : Hiện nay, cơ quan Hải quan chưa ứng dụng những công cụ toán học trong việc xác lập kích cỡ mẫu và chọn mẫu theo những khái niệm chuẩn mực truy thuế kiểm toán. Việc lựa chọn đối tượng người tiêu dùng kiểm tra chưa có chuẩn mực định lượng đơn cử .

Định hướng phát triển mô hình kiểm tra sau thông quan ứng dụng kỹ thuật kiểm toán

Phát triển KTSTQ, ứng dụng thoáng đãng hơn nữa hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán là nhu yếu tất yếu khách quan so với Hải quan Nước Ta. Hàm lượng sử dụng những hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán thông qua kiểm tra những mạng lưới hệ thống sổ sách kế toán còn thấp, chưa đạt hiệu suất cao, chưa trở thành trọng tâm của truy thuế kiểm toán hải quan, chưa sử dụng hết thẩm quyền trong giải quyết và xử lý vi phạm hình sự. Các nguyên do trên yên cầu ngành Hải quan phải có kế hoạch kế hoạch nhằm mục đích tăng trưởng quy mô KTSTQ tương thích với nhu yếu trách nhiệm và nhu yếu hội nhập kinh tế tài chính quốc tế .
Từ đó, những tiềm năng, nhu yếu cần đạt được khi sử dụng nhiệm vụ truy thuế kiểm toán trong KTSTQ là : Tăng cường sử dụng công cụ truy thuế kiểm toán trong KTSTQ để kiểm tra những trường hợp doanh nghiệp có rủi ro đáng tiếc cao, kiểm tra những nghành nghề dịch vụ, yếu tố nổi cộm ; Chú trọng nâng cao công tác làm việc tích lũy, nghiên cứu và phân tích thông tin kế toán, truy thuế kiểm toán ship hàng hoạt động giải trí KTSTQ, xác định thông tin và giải quyết và xử lý hiệu quả KTSTQ ; Nâng cao trình độ trình độ nhiệm vụ về kế toán truy thuế kiểm toán cho cán bộ, công chức làm công tác làm việc KTSTQ ; Tiếp tục tiến hành có hiệu suất cao quy mô mới của KTSTQ .

Các giải pháp tăng cường áp dụng hoạt động kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan

Xây dựng mô hình kiểm tra sau thông quan áp dụng kỹ thuật kiểm toán

Hình vẽ dưới đây diễn đạt tổng quát quy mô KTSTQ đề xuất kiến nghị, trong đó nhấn mạnh vấn đề việc thiết kế xây dựng và quản trị những đối tượng người dùng kiểm tra, sử dụng công cụ tương hỗ gồm nhiệm vụ truy thuế kiểm toán, chọn mẫu đối tượng người dùng kiểm tra trên cơ sở quản trị rủi ro đáng tiếc và những yếu tố bảo vệ tương hỗ thực thi .
Về mặt quy mô tổ chức triển khai, quy mô đề xuất kiến nghị dựa theo giải pháp vận dụng Hải quan vùng. Khi đó, mạng lưới hệ thống tổ chức triển khai của KTSTQ sẽ được chia thành 02 cấp. Cụ thể, ở cơ quan Tổng cục, vẫn giữ nguyên Cục KTSTQ như lúc bấy giờ, nhưng tái cơ cấu tổ chức những đơn vị chức năng theo hướng nâng cao, thống nhất theo một tiêu chuẩn nhiệm vụ. Đồng thời, tại Cục KTSTQ cũng sẽ xây dựng bộ phận chuyên trách về điều phối chung, lập kế hoạch KTSTQ cho toàn Ngành .
Các công cụ tương hỗ sẽ gồm có : Nghiệp vụ truy thuế kiểm toán ; Nghiệp vụ tìm hiểu ; Nghiệp vụ kiểm tra kế toán và báo cáo giải trình kinh tế tài chính ; Ngoại ngữ và tin học ; Quan hệ phối hợp với những đơn vị chức năng khác. Trong số những công cụ này, nhiệm vụ truy thuế kiểm toán đóng vai trò cốt lõi .

Đề xuất áp dụng kỹ thuật chọn mẫu của lý thuyết kiểm toán trên cơ sở quản lý rủi ro trong lựa chọn đối tượng kiểm tra thực tế

Dựa trên mức độ rủi ro đáng tiếc đã được thiết kế xây dựng trước cho những đối tượng người dùng như : ( Trong tiến trình trước mắt yêu cầu 4 đối tượng người tiêu dùng ) Hàng hóa ; Loại hình xuất nhập khẩu ; Nước nguồn gốc ; Doanh nghiệp, hoàn toàn có thể thiết kế xây dựng hàm toán học giám sát mức độ rủi ro đáng tiếc chung cho cả lô hàng. Sau khi đo lường và thống kê được giá trị rủi ro đáng tiếc chung cho cả lô hàng sẽ phân thành 3 mức độ kiểm tra như trên theo những chỉ tiêu cho từng thời kỳ. Điểm nhìn nhận rủi ro đáng tiếc trong hàm giám sát không phải là để đo giá trị tuyệt đối mà chỉ là đơn vị chức năng đo quy ước để so sánh, được triển khai dựa trên thống kê của cơ quan Hải quan về những doanh nghiệp làm thủ tục hải quan ước tính được theo thước đo chung về điểm .
Tham khảo mạng lưới hệ thống quản trị rủi ro đáng tiếc đang vận dụng tại Tổng cục Hải quan, hàm thống kê giám sát sẽ được kiến thiết xây dựng dưới dạng như sau :

R : mức độ rủi ro đáng tiếc chung
Ri : mức độ rủi ro đáng tiếc của những đối tượng người tiêu dùng trên
Ki : Trọng số rủi ro đáng tiếc hoàn toàn có thể kiểm soát và điều chỉnh ( Tổng Ki = hằng số K )
Hàm giám sát này hoàn toàn có thể sử dụng chung cho toàn bộ những thời kỳ. Tùy thuộc vào thời kỳ, thời gian, những biến số K và R hoàn toàn có thể được kiểm soát và điều chỉnh một cách linh động .

Giải pháp tăng cường ứng dụng kiểm toán trong kiểm tra sau thông quan

Ứng dụng những công cụ truy thuế kiểm toán được sử dụng trong tìm hiểu và khám phá và ghi chép thông tin về đơn vị chức năng được kiểm tra : Cần thiết kế xây dựng hồ sơ thông tin về đơn vị chức năng được kiểm tra để Giao hàng cho công tác làm việc KTSTQ ; hoàn thành xong những giải pháp tích lũy thông tin Giao hàng cho công tác làm việc KTSTQ ; triển khai xong công tác làm việc thiết kế xây dựng kế hoạch KTSTQ .
Ứng công cụ nhìn nhận rủi ro đáng tiếc Giao hàng cho công tác làm việc KTSTQ : Kiểm toán viên cần tập trung chuyên sâu nhận diện và nghiên cứu và phân tích rủi ro đáng tiếc đơn cử của từng hoạt động giải trí hoặc 1 số ít tín hiệu về những hoạt động giải trí phức tạp, hoạt động giải trí thực thi trong một môi trường tự nhiên không ổn định. Kết quả nghiên cứu và phân tích, nhìn nhận thông tin, xác lập và nhìn nhận rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm sẽ cung ứng cơ sở quan trọng cho việc phong cách thiết kế và triển khai thủ tục kiểm tra .
Hoàn thiện những công cụ kiểm tra chi tiết cụ thể, ứng dụng trong một số ít trường hợp kiểm tra trong thực tiễn : Tùy trường hợp, nghành truy thuế kiểm toán đơn cử, kiểm toán viên phải vận dụng hài hoà những nguồn thông tin này để xét đoán và đưa ra Kết luận truy thuế kiểm toán .
Xây dựng những công cụ xác lập kích cỡ mẫu và chọn mẫu : Mẫu đại diện thay mặt phải có những đặc thù tựa như với toàn diện và tổng thể, nhằm mục đích mục tiêu hoàn toàn có thể suy ra Tóm lại so với toàn diện và tổng thể từ hiệu quả nghiên cứu và phân tích mẫu. Trên thực tiễn không phải mọi Kết luận rút ra từ việc nghiên cứu và phân tích nhìn nhận hiệu quả mẫu đại diện thay mặt đều đúng với toàn diện và tổng thể. Để xét đoán những Tóm lại rút ra từ mẫu kiểm có tương thích với tổng thể và toàn diện hay không, kiểm toán viên cần xem xét lại mức độ đồng tính chất giữa mẫu đại diện thay mặt và toàn diện và tổng thể, lan rộng ra kích cỡ mẫu nếu cần .
Để vận dụng những giải pháp nêu trên, cơ quan hải quan cần : ( i ) Hoàn thiện cơ sở pháp lý chính thức về việc sử dụng công cụ kế toán, truy thuế kiểm toán trong công tác làm việc KTSTQ ; ( ii ) Xây dựng tiêu chuẩn nhìn nhận về năng lực sử dụng công cụ kế toán, truy thuế kiểm toán của cán bộ KTSTQ ; ( iii ) Quy trình KTSTQ cần được nâng cấp cải tiến theo hướng : Quy trình được chuẩn hóa theo ISO trên nền ứng dụng công nghệ thông tin ; quá trình được thiết kế xây dựng gắn với những lao lý truy thuế kiểm toán hải quan theo những mô hình sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ; ( iv ) Hoàn thiện việc kiến thiết xây dựng mạng lưới hệ thống thông tin quản trị doanh nghiệp tương hỗ quản trị rủi ro đáng tiếc và truy thuế kiểm toán hải quan ; xác lập rõ cấu trúc của mạng lưới hệ thống quản trị theo những phân hệ tương thích với những mô hình sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ; ( v ) kiến thiết xây dựng ứng dụng quản trị việc sử dụng nguyên vật liệu, vật tư nhập khẩu và sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu của mô hình gia công và sản xuất xuất khẩu .
Với những giải pháp tích cực và đồng điệu, hoạt động giải trí KTSTQ của hải quan Nước Ta sẽ được thực thi theo đúng thực chất của nhiệm vụ truy thuế kiểm toán hải quan .

Tài liệu tham khảo:

1. Nguyễn Thị Thương Huyền – Nguyễn Bình Minh ( 2018 ), Nghiên cứu giải pháp sử dụng hiệu suất cao công cụ kế toán, truy thuế kiểm toán trong công tác làm việc kiểm tra sau thông quan, Đề tài NCKH cấp học viện chuyên nghành, Học viện Tài chính ;
2. Nguyễn Thị Kim Oanh ( 2017 ), Kiểm toán hải quan : Thực trạng vận dụng tại Nước Ta, Tạp chí Tài chính – 2017 – số 658 kỳ 1 tháng 6, Tr. 48-50 ;

3. Nguyễn Thị Kim Oanh (2011), Kiểm tra sau thông quan ở Việt Nam trong bối cảnh tự do hóa thương mại, Luận án Tiến sĩ, Học viện Tài chính;

4. Phạm Thị Bích Ngọc ( 2013 ), Kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Nước Ta, Luận án Tiến sĩ, Học viện Tài chính .

(*) TS. Trần Vũ Minh – Phó Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan (Tổng cục Hải quan).

(**) Bài đăng Tạp chí Tài chính kỳ 1 tháng 6/2021.

Source: http://wp.ftn61.com
Category: Tin Tức