Giao dịch liên kết là gì ? Giao dịch liên kết theo tiếng anh là gì ? Quy định của pháp lý về giao dịch liên kết ? Nguyên tắc vận dụng và giải pháp xác định giá giao dịch liên kết ? Xác định ngân sách để tính thuế so với doanh nghiệp có giao dịch liên kết ? Quy định của pháp lý về chuyển giá so với những doanh nghiệp liên kết ?
Giao dịch liên kết và những phương pháp chuyển giá là yếu tố không hề không nhắc đến của mỗi doanh nghiệp có loại giao dịch này. Hiện nay, nhà nước vừa phát hành Nghị định số 132 / 2020 / NĐ-CP ngày 05/11/2020 pháp luật về quản trị thuế so với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, trong đó lao lý đơn cử về đối tượng người tiêu dùng vận dụng và cách xác lập đối tượng người dùng có giao dịch liên kết.
Luật sư tư vấn luật về giao dịch liên kết trực tuyến: 1900.6568
Tóm tắt nội dung bài viết
1. Giao dịch liên kết là gì?
Khoản 2, Điều 1, Nghị định số 132 / 2020 / NĐ-CP lao lý về những giao dịch liên kết được định nghĩa như sau : “ Các giao dịch liên kết thuộc khoanh vùng phạm vi kiểm soát và điều chỉnh của Nghị định này là những giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng ủy quyền sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ ; vay, cho vay, dịch vụ kinh tế tài chính, bảo vệ kinh tế tài chính và những công cụ kinh tế tài chính khác ; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng ủy quyền gia tài hữu hình, gia tài vô hình dung và thỏa thuận hợp tác mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như gia tài, vốn, lao động, san sẻ ngân sách giữa những bên có quan hệ liên kết, trừ những giao dịch kinh doanh thương mại so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc khoanh vùng phạm vi kiểm soát và điều chỉnh giá của Nhà nước triển khai theo pháp luật của pháp lý về giá ”. Theo đó, đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Nghị định này là tổ chức triển khai sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với những bên có quan hệ liên kết. Các bên có quan hệ liên kết là những bên có mối quan hệ thuộc một trong 02 trường hợp : Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc quản lý và điều hành, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư vào bên kia Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành quản lý, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư của một bên khác. Nghị định số 132 / 2020 / NĐ-CP đã lao lý đơn cử về những bên liên kết nêu trên gồm :
Xem thêm: Mô hình liên kết chiến lược là gì? Phương pháp sử dụng mô hình liên kết chiến lược
Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tối thiểu 25 % vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia ; Cả hai doanh nghiệp đều có tối thiểu 25 % vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ; Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tối thiểu 10 % tổng số CP của doanh nghiệp kia ; Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào ( gồm có cả những khoản vay từ bên thứ ba được bảo vệ từ nguồn kinh tế tài chính của bên liên kết và những giao dịch kinh tế tài chính có thực chất tương tự như ) với điều kiện kèm theo khoản vốn vay tối thiểu bằng 25 % vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50 % tổng giá trị những khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay. Bên liên kết còn là một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban chỉ huy quản lý và điều hành hoặc nắm quyền trấn áp của một doanh nghiệp khác với điều kiện kèm theo số lượng những thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50 % tổng số thành viên ban chỉ huy điều hành quản lý hoặc nắm quyền trấn áp của doanh nghiệp thứ hai, hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định hành động những chủ trương kinh tế tài chính hoặc hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp thứ hai ; Hai doanh nghiệp cùng có trên 50 % thành viên ban chỉ huy hoặc cùng có một thành viên ban chỉ huy có quyền quyết định hành động những chủ trương kinh tế tài chính hoặc hoạt động giải trí kinh doanh thương mại được chỉ định bởi một bên thứ ba. Trường hợp khác là hai doanh nghiệp được quản lý và điều hành hoặc chịu sự trấn áp về nhân sự, kinh tế tài chính và hoạt động giải trí kinh doanh thương mại bởi những cá thể thuộc một trong những mối quan hệ vợ, chồng ; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng ; con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể ; anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha ; ông bà nội, ông bà ngoại ; cháu nội, cháu ngoại ; cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột. Hai cơ sở kinh doanh thương mại có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức triển khai, cá thể quốc tế ; Các doanh nghiệp chịu sự trấn áp của một cá thể trải qua vốn góp của cá thể này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp ; Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự quản lý và điều hành, trấn áp, quyết định hành động trên trong thực tiễn so với hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp kia ; Doanh nghiệp có phát sinh những giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng ủy quyền vốn góp tối thiểu 25 % vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế ; vay, cho vay tối thiểu 10 % vốn góp của chủ sở hữu tại thời gian phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá thể quản lý và điều hành, trấn áp doanh nghiệp hoặc với cá thể thuộc trong một những mối quan hệ nêu trên cũng là những trường hợp có giao dịch liên hết .
Xem thêm: Hệ thống giao dịch địa phương là gì? Những đặc điểm cần lưu ý
2. Giao dịch liên kết theo tiếng anh là gì?
Giao dịch liên kết theo tiếng anh là Related transactions
3. Quy định của pháp luật về giao dịch liên kết
3.1. Nguyên tắc áp dụng
Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ những yếu tố làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế do quan hệ liên kết chi phối, ảnh hưởng tác động để kê khai, xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế so với những giao dịch liên kết tương tự với những giao dịch độc lập có cùng điều kiện kèm theo. Cơ quan thuế quản trị, kiểm tra, thanh tra so với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và thực chất hoạt động giải trí, giao dịch quyết định hành động nghĩa vụ và trách nhiệm thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ thực chất giao dịch, hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của người nộp thuế, không công nhận những giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và triển khai kiểm soát và điều chỉnh giá giao dịch liên kết đó để xác lập đúng nghĩa vụ và trách nhiệm thuế pháp luật của Nghị định này.
3.2. Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
Phương pháp so sánh xác lập giá của giao dịch liên kết ( viết tắt là chiêu thức xác định giá giao dịch liên kết ) được vận dụng tương thích nguyên tắc giao dịch độc lập, thực chất giao dịch và công dụng của người nộp thuế trên cơ sở giám sát, vận dụng thống nhất trong hàng loạt chu kỳ luân hồi, quá trình sản xuất kinh doanh thương mại ; địa thế căn cứ tài liệu kinh tế tài chính của những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập được lựa chọn theo những nguyên tắc nghiên cứu và phân tích, so sánh lao lý. Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được lựa chọn trong những chiêu thức lao lý địa thế căn cứ vào đặc thù của giao dịch liên kết và địa thế căn cứ vào thông tin dữ liệu sẵn có. Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập Các trường hợp vận dụng giải pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập ( sau đây viết tắt là giải pháp so sánh giá giao dịch độc lập ) Người nộp thuế thực thi giao dịch liên kết so với từng chủng loại sản phẩm & hàng hóa, gia tài hữu hình, mô hình dịch vụ có điều kiện kèm theo giao dịch, lưu thông thông dụng trên thị trường hoặc có giá được công bố trên những sàn giao dịch sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế ; giao dịch thanh toán giao dịch phí bản quyền khi khai thác gia tài vô hình dung ; giao dịch thanh toán lãi vay trong hoạt động giải trí vay và cho vay ; hoặc người nộp thuế thực thi cả giao dịch độc lập và giao dịch liên kết so với loại sản phẩm tương đương về đặc tính loại sản phẩm và điều kiện kèm theo hợp đồng. Nguyên tắc vận dụng : a ) Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập được triển khai trên nguyên tắc không có độc lạ về đặc tính mẫu sản phẩm và điều kiện kèm theo hợp đồng khi so sánh giá giao dịch độc lập và giá giao dịch liên kết có ảnh hưởng tác động trọng điểm đến giá loại sản phẩm. Trường hợp có những độc lạ ảnh hưởng tác động trọng điểm đến giá mẫu sản phẩm, phải loại trừ những độc lạ trọng điểm này ; b ) Các yếu tố đặc tính loại sản phẩm và điều kiện kèm theo hợp đồng có ảnh hưởng tác động trọng điểm đến giá mẫu sản phẩm, gồm có : Đặc tính, chất lượng, tên thương hiệu, thương hiệu thương mại của mẫu sản phẩm và quy mô, khối lượng giao dịch ; những điều kiện kèm theo hợp đồng phân phối, chuyển giao mẫu sản phẩm : Khối lượng, thời hạn chuyển giao, thời hạn giao dịch thanh toán và những điều kiện kèm theo khác của hợp đồng ; quyền phân phối, tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài có ảnh hưởng tác động đến giá trị kinh tế tài chính và thị trường nơi diễn ra giao dịch và những yếu tố khác tác động ảnh hưởng đến giá loại sản phẩm như điều kiện kèm theo kinh tế tài chính và tính năng hoạt động giải trí của người nộp thuế. Phương pháp xác lập : a ) Giá loại sản phẩm trong giao dịch liên kết được kiểm soát và điều chỉnh theo giá mẫu sản phẩm trong giao dịch độc lập hoặc giá trị thuộc khoảng chừng giá trị giao dịch độc lập chuẩn của những đối tượng người dùng so sánh độc lập theo lao lý tại Nghị định này ; b ) Trường hợp giá loại sản phẩm được công bố trên những sàn giao dịch sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế, giá mẫu sản phẩm trong giao dịch liên kết được xác lập theo giá mẫu sản phẩm được công bố có thời gian và những điều kiện kèm theo giao dịch tương đương ; c ) Người nộp thuế mua máy móc, thiết bị từ bên liên kết ở quốc tế phải có tài liệu, chứng từ chứng tỏ giá mua máy móc, thiết bị tuân theo nguyên tắc giao dịch độc lập tại thời gian mua : Đối với máy móc, thiết bị mới, giá so sánh là giá hóa đơn bên liên kết mua máy móc, thiết bị đó từ bên độc lập ; so với máy móc, thiết bị đã qua sử dụng, phải có hóa đơn, chứng từ gốc tại thời gian mua, khi đó giá trị gia tài được xác lập lại theo lao lý hiện hành của pháp lý về hướng dẫn quản trị, sử dụng và trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt. Kết quả xác định giá giao dịch liên kết là giá tính thuế để kê khai, xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nhưng không làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế. Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế với tỷ suất lợi nhuận của những đối tượng người dùng so sánh độc lập Các trường hợp vận dụng : Người nộp thuế không có cơ sở tài liệu và thông tin để vận dụng giải pháp so sánh giá giao dịch độc lập pháp luật tại Điều 13 Nghị định này hoặc người nộp thuế không hề so sánh giao dịch theo mẫu sản phẩm trên cơ sở từng giao dịch so với từng mẫu sản phẩm tương đương, việc gộp chung những giao dịch được triển khai nhằm mục đích bảo vệ tương thích thực chất, thực tiễn kinh doanh thương mại và lựa chọn được tỷ suất lợi nhuận của những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập tương thích hoặc người nộp thuế không triển khai tính năng tự chủ so với hàng loạt chuỗi hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại hoặc không tham gia triển khai những giao dịch liên kết theo lao lý tại Điều 15 Nghị định này, đơn cử : a ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên lệch giá ( chiêu thức giá cả lại ) vận dụng trong trường hợp người nộp thuế triển khai bán hàng, phân phối lại những mẫu sản phẩm mua từ bên liên kết cho những người mua độc lập và không tạo ra gia tài vô hình dung gắn liền với loại sản phẩm bán ra ; không tham gia vào quy trình tăng trưởng, ngày càng tăng, duy trì, bảo vệ gia tài vô hình dung do bên liên kết sở hữu gắn với loại sản phẩm bán ra hoặc không triển khai gia công, chế biến, lắp ráp biến hóa đặc thù, đặc thù loại sản phẩm, gắn thương hiệu thương mại để làm ngày càng tăng giá trị loại sản phẩm. Phương pháp giá cả lại không vận dụng cho người nộp thuế là nhà phân phối chiếm hữu những gia tài vô hình dung có giá trị của tập đoàn lớn so với tên thương hiệu, thương hiệu sản phẩm & hàng hóa và những gia tài vô hình dung tương quan đến marketing khác như list người mua, kênh phân phối, hình tượng, hình ảnh và những yếu tố nhận diện tên thương hiệu trong hoạt động giải trí nghiên cứu và điều tra thị trường, tiếp thị, triển khai thương mại hoặc phát sinh ngân sách tạo lập, phong cách thiết kế những kênh phân phối, nhận diện tên thương hiệu hoặc những ngân sách sau bán hàng ; b ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn ( chiêu thức giá vốn cộng lãi ) vận dụng trong trường hợp người nộp thuế không sở hữu tài sản vô hình dung và gánh chịu ít rủi ro đáng tiếc kinh doanh thương mại, triển khai công dụng sản xuất theo hợp đồng, đơn đặt hàng hoặc gia công, lắp ráp, sản xuất, chế biến mẫu sản phẩm, setup thiết bị ; thu mua, đáp ứng loại sản phẩm ; cung ứng dịch vụ hoặc triển khai điều tra và nghiên cứu tăng trưởng theo hợp đồng cho bên liên kết. Phương pháp giá vốn cộng lãi không vận dụng cho người nộp thuế là doanh nghiệp sản xuất tự chủ, thực thi những công dụng điều tra và nghiên cứu tăng trưởng mẫu sản phẩm đến thiết kế xây dựng tên thương hiệu, thương hiệu sản phẩm & hàng hóa, kế hoạch thị trường và bh loại sản phẩm, chăm nom người mua ; c ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần : Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần vận dụng trong trường hợp người nộp thuế không có thông tin để vận dụng chiêu thức so sánh giá giao dịch độc lập ; không có tài liệu và thông tin về chiêu thức hạch toán kế toán của những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập hoặc không tìm được những đối tượng người dùng so sánh có công dụng và loại sản phẩm tương đương nên không đủ cơ sở vận dụng những chiêu thức so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên lệch giá hoặc trên giá vốn ; người nộp thuế thực thi những tính năng phân phối hoặc sản xuất không sở hữu tài sản vô hình dung hoặc không tham gia tăng trưởng, ngày càng tăng, duy trì, bảo vệ và khai thác gia tài vô hình dung hoặc không thuộc trường hợp vận dụng chiêu thức phân chia doanh thu giữa những bên liên kết theo pháp luật tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này. Nguyên tắc vận dụng : a ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận được vận dụng trên nguyên tắc không có độc lạ về công dụng hoạt động giải trí, gia tài, rủi ro đáng tiếc ; điều kiện kèm theo kinh tế tài chính và giải pháp hạch toán kế toán khi so sánh giữa người nộp thuế và đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập có ảnh hưởng tác động trọng điểm đến tỷ suất lợi nhuận. Trường hợp có những độc lạ ảnh hưởng tác động trọng điểm đến tỷ suất lợi nhuận, khi đó phải loại trừ những độc lạ trọng điểm này ; Các yếu tố có ảnh hưởng tác động trọng điểm đến tỷ suất lợi nhuận, gồm có : Các yếu tố về gia tài, vốn, ngân sách ; quyền trấn áp, quyền quyết định hành động trên trong thực tiễn ship hàng cho việc thực thi công dụng chính của người nộp thuế ; đặc thù ngành nghề hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và thị trường sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm ; giải pháp hạch toán kế toán và cơ cấu tổ chức ngân sách của mẫu sản phẩm ; điều kiện kèm theo kinh tế tài chính diễn ra giao dịch ; những quan hệ thương mại hoặc kinh tế tài chính của tập đoàn lớn đa vương quốc ; tương hỗ kỹ thuật ; san sẻ tuyệt kỹ kinh doanh thương mại ; sử dụng nhân sự biệt phái hoặc kiêm nhiệm và những điều kiện kèm theo kinh tế tài chính của ngành, nghành kinh doanh thương mại của người nộp thuế, đặc tính mẫu sản phẩm và điều kiện kèm theo hợp đồng. b ) Trường hợp vận dụng giải pháp giá cả lại : Khác biệt hoàn toàn có thể gây tác động ảnh hưởng trọng điểm đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) như những ngân sách phản ánh tính năng của doanh nghiệp là đại lý bán hàng, nhà phân phối độc quyền hoặc nhà phân phối thực thi marketing ; mức độ tăng trưởng tăng trưởng của thị trường tiêu thụ loại sản phẩm ; tính năng của người nộp thuế trong chuỗi đáp ứng như kinh doanh nhỏ, bán sỉ và chiêu thức hạch toán kế toán của những bên ;
c) Trường hợp áp dụng phương pháp giá vốn cộng lãi: Khác biệt có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn gồm các chi phí phản ánh chức năng hoạt động của doanh nghiệp như sản xuất theo hợp đồng chỉ định từ công ty mẹ hoặc cung cấp dịch vụ nội bộ tập đoàn; các nghĩa vụ thực hiện hợp đồng như thời hạn chuyển giao sản phẩm, chi phí giám sát chất lượng, lưu kho, điều kiện thanh toán và phương pháp hạch toán kế toán đối với các yếu tố cấu thành trong giá vốn của người nộp thuế và các đối tượng so sánh độc lập;
d ) Trường hợp vận dụng giải pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần : Khác biệt hoàn toàn có thể gây ảnh hưởng tác động trọng điểm đến tỷ suất lợi nhuận thuần như độc lạ về công dụng hoạt động giải trí, gia tài, rủi ro đáng tiếc ; điều kiện kèm theo kinh tế tài chính ; điều kiện kèm theo hợp đồng và đặc tính mẫu sản phẩm theo lao lý tại Điều 10 Nghị định này. Người nộp thuế triển khai kinh doanh thương mại với công dụng sản xuất phân phối đơn thuần, không có tính năng quyết định hành động kế hoạch và phát sinh giao dịch tạo giá trị ngày càng tăng thấp, không chịu rủi ro đáng tiếc hàng tồn dư, rủi ro đáng tiếc thị trường và không phát sinh lệch giá, ngân sách từ hoạt động giải trí khai thác gia tài vô hình dung thì không gánh chịu lỗ phát sinh trong hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại từ những rủi ro đáng tiếc này. Phương pháp xác lập : Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận sử dụng tỷ suất lợi nhuận gộp hoặc tỷ suất lợi nhuận thuần của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được chọn để xác lập tỷ suất lợi nhuận gộp hoặc tỷ suất lợi nhuận thuần tương ứng của người nộp thuế. Việc lựa chọn tỷ suất lợi nhuận gồm có tỷ suất lợi nhuận gộp hoặc tỷ suất lợi nhuận thuần tính trên lệch giá, ngân sách hoặc gia tài nhờ vào vào thực chất và điều kiện kèm theo kinh tế tài chính của giao dịch, tính năng của người nộp thuế và giải pháp hạch toán kế toán của những bên. Cơ sở xác lập tỷ suất lợi nhuận là số liệu kế toán của người nộp thuế về lệch giá, ngân sách hoặc gia tài không do những bên liên kết trấn áp, quyết định hành động. a ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên lệch giá ( chiêu thức giá cả lại ) : Giá mua vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài ( giá vốn ) từ bên liên kết bằng ( = ) giá bán ra ( lệch giá thuần ) của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài bán lại cho bên độc lập trừ ( – ) doanh thu gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) của người nộp thuế trừ ( – ) một số ít ngân sách khác gồm có trong giá mua : Thuế nhập khẩu ; lệ phí hải quan ; ngân sách bảo hiểm, luân chuyển quốc tế ( nếu có ). Lợi nhuận gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) của người nộp thuế được xác lập từ những đối tượng người dùng so sánh độc lập bằng ( = ) giá bán ra ( lệch giá thuần ) của người nộp thuế nhân ( x ) tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) của những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập được lựa chọn. Tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được lựa chọn là giá trị thuộc khoảng chừng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra ( lệch giá thuần ) của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được lựa chọn để kiểm soát và điều chỉnh tương thích với những nguyên tắc lao lý tại Nghị định này. Giá mua vào từ bên liên kết ( hoặc giá vốn ) được kiểm soát và điều chỉnh theo đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập là giá tính thuế, ngân sách kê khai, để xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người nộp thuế. b ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn ( giải pháp giá vốn cộng lãi ) : Giá bán ra ( hoặc lệch giá thuần ) của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài bán cho bên liên kết được xác lập bằng ( = ) giá vốn của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài mua vào từ bên độc lập cộng ( + ) doanh thu gộp trên giá vốn của người nộp thuế. Lợi nhuận gộp trên giá vốn của người nộp thuế được xác lập từ những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập bằng ( = ) giá vốn của người nộp thuế nhân ( x ) tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được lựa chọn. Tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn của những đối tượng người tiêu dùng so sánh độc lập được lựa chọn là giá trị thuộc khoảng chừng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được lựa chọn để kiểm soát và điều chỉnh tương thích với những nguyên tắc pháp luật tại Nghị định này. Giá bán ra cho bên liên kết ( hoặc lệch giá thuần ) được kiểm soát và điều chỉnh theo đối tượng người dùng so sánh độc lập là giá tính thuế, ngân sách kê khai để xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người nộp thuế. c ) Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần : Tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ ngân sách lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên lệch giá, ngân sách hoặc gia tài của người nộp thuế triển khai giao dịch liên kết được kiểm soát và điều chỉnh theo tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ ngân sách lãi vay trên lệch giá, ngân sách hoặc gia tài của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được chọn, trên cơ sở đó kiểm soát và điều chỉnh, xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế. Lợi nhuận thuần không gồm có chênh lệch lệch giá và ngân sách của hoạt động giải trí kinh tế tài chính. Tỷ suất lợi nhuận thuần được lựa chọn là giá trị thuộc khoảng chừng giao dịch độc lập chuẩn của tỷ suất lợi nhuận thuần của những đối tượng người dùng so sánh độc lập được chọn để kiểm soát và điều chỉnh, xác lập thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp của người nộp thuế tương thích với những nguyên tắc pháp luật tại Nghị định này. Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp được xác lập theo pháp luật của pháp lý về kế toán, quản trị thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết quả xác lập tỷ suất lợi nhuận được kiểm soát và điều chỉnh của người nộp thuế là địa thế căn cứ xác lập thu nhập chịu thuế và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nhưng không làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế. Phương pháp phân chia doanh thu giữa những bên liên kết Các trường hợp vận dụng : a ) Người nộp thuế tham gia triển khai giao dịch liên kết, đặc trưng, được tích hợp, khép kín trong tập đoàn lớn, những hoạt động giải trí tăng trưởng mẫu sản phẩm mới, sử dụng công nghệ tiên tiến độc quyền, tham gia vào chuỗi giá trị giao dịch độc quyền của tập đoàn lớn hoặc quy trình tăng trưởng, ngày càng tăng, duy trì, bảo vệ và khai thác gia tài vô hình dung độc quyền, không có địa thế căn cứ để xác lập giá giữa những bên liên kết hoặc những giao dịch có tương quan ngặt nghèo, thực thi đồng thời, những giao dịch kinh tế tài chính phức tạp tương quan đến nhiều thị trường kinh tế tài chính trên quốc tế ; b ) Người nộp thuế tham gia những giao dịch kinh tế tài chính số, không có địa thế căn cứ để xác lập giá giữa những bên liên kết hoặc tham gia việc tạo giá trị tăng thêm thu được từ hợp lực trong tập đoàn lớn ; c ) Người nộp thuế thực thi công dụng tự chủ so với hàng loạt quy trình sản xuất, kinh doanh thương mại và không phải đối tượng người tiêu dùng vận dụng theo pháp luật tại khoản 1 Điều 13, khoản 1 Điều 14 Nghị định này. Nguyên tắc vận dụng : Phương pháp phân chia doanh thu là giải pháp phân chia tổng doanh thu thu được để xác lập doanh thu của người nộp thuế tham gia vào chuỗi giao dịch. Phương pháp phân chia doanh thu được vận dụng so với : Tổng lợi nhuận trong thực tiễn và doanh thu tiềm năng thu được xác lập bằng những số liệu kinh tế tài chính trên cơ sở những chứng từ hài hòa và hợp lý, hợp lệ ; giá trị và doanh thu của giao dịch phải được xác lập theo cùng chiêu thức kế toán trong hàng loạt thời hạn vận dụng chiêu thức phân chia doanh thu. Phương pháp xác lập : Lợi nhuận được kiểm soát và điều chỉnh của người nộp thuế được phân chia trên tổng doanh thu thu được, gồm có doanh thu trong thực tiễn và doanh thu tiềm năng của những bên tham gia chuỗi giao dịch. Lợi nhuận được kiểm soát và điều chỉnh của người nộp thuế là tổng doanh thu cơ bản và doanh thu phụ trội. Lợi nhuận cơ bản xác lập theo chiêu thức so sánh tỷ suất lợi nhuận lao lý tại Điều 14 Nghị định này. Lợi nhuận phụ trội xác lập theo tỷ suất phân chia dựa trên một hoặc một số ít yếu tố như lệch giá, ngân sách, gia tài hoặc nhân lực của những bên liên kết tham gia giao dịch và tương thích nguyên tắc giao dịch độc lập. Trường hợp không đủ thông tin, tài liệu để phân chia doanh thu được kiểm soát và điều chỉnh theo lao lý trên, việc phân chia hoàn toàn có thể dựa trên một hoặc một số ít yếu tố như lệch giá, ngân sách, gia tài hoặc nhân lực của những bên liên kết tham gia giao dịch và tương thích nguyên tắc giao dịch độc lập. Kết quả xác lập doanh thu được kiểm soát và điều chỉnh của người nộp thuế là địa thế căn cứ xác lập thu nhập chịu thuế và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nhưng không làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế.
3.3. Xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Ngân sách chi tiêu của giao dịch liên kết không tương thích thực chất giao dịch độc lập hoặc không góp thêm phần tạo ra lệch giá, thu nhập cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của người nộp thuế không được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ, gồm có : a ) Ngân sách chi tiêu giao dịch thanh toán cho bên liên kết không triển khai bất kể hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại nào tương quan đến ngành nghề, hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của người nộp thuế ; không có quyền lợi và nghĩa vụ, nghĩa vụ và trách nhiệm tương quan so với gia tài, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ phân phối cho người nộp thuế ; b ) Ngân sách chi tiêu thanh toán giao dịch cho bên liên kết có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại nhưng quy mô gia tài, số lượng nhân viên cấp dưới và tính năng sản xuất, kinh doanh thương mại không tương ứng với giá trị giao dịch mà bên liên kết nhận được từ người nộp thuế ; c ) giá thành thanh toán giao dịch cho bên liên kết là đối tượng người dùng cư trú của một nước hoặc vùng chủ quyền lãnh thổ không thu thuế thu nhập doanh nghiệp, không góp thêm phần tạo ra lệch giá, giá trị ngày càng tăng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của người nộp thuế. Chi tiêu dịch vụ giữa những bên liên kết : a ) Trừ những khoản chi lao lý tại điểm b khoản này, người nộp thuế được trừ những khoản ngân sách dịch vụ vào ngân sách tính thuế trong kỳ nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo như sau : Thương Mại Dịch Vụ được cung ứng có giá trị thương mại, kinh tế tài chính, kinh tế tài chính và ship hàng trực tiếp cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của người nộp thuế ; dịch vụ từ những bên liên kết được xác lập đã cung ứng trong điều kiện kèm theo thực trạng tương tự như những bên độc lập chi trả cho những dịch vụ này ; phí dịch vụ được thanh toán giao dịch trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và chiêu thức tính giá giao dịch liên kết hoặc phân chia mức phí dịch vụ giữa những bên liên kết phải được vận dụng thống nhất trong toàn tập đoàn lớn so với mô hình dịch vụ tương tự như và người nộp thuế phải phân phối hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và thông tin về giải pháp tính, yếu tố phân chia và chủ trương giá của tập đoàn lớn so với dịch vụ được cung ứng. Trường hợp tương quan đến những TT thực thi công dụng chuyên môn hóa và hợp lực tạo giá trị tăng thêm của tập đoàn lớn, người nộp thuế phải xác lập tổng giá trị tạo ra từ những tính năng này, xác lập mức phân chia doanh thu tương thích với giá trị góp phần của những bên liên kết sau khi đã trừ ( – ) mức phí dịch vụ tương ứng cho bên liên kết thực thi công dụng điều phối, phân phối dịch vụ của giao dịch độc lập có đặc thù tương đương. b ) giá thành dịch vụ không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế gồm có : Chi tiêu phát sinh từ những dịch vụ được phân phối chỉ nhằm mục đích mục tiêu Giao hàng quyền lợi hoặc tạo giá trị cho những bên liên kết khác ; dịch vụ ship hàng quyền lợi cổ đông của bên liên kết ; dịch vụ tính phí trùng lắp do nhiều bên liên kết phân phối cho cùng một loại dịch vụ, không xác lập được giá trị ngày càng tăng cho người nộp thuế ; dịch vụ về thực chất là những quyền lợi người nộp thuế nhận được do là thành viên của một tập đoàn lớn và ngân sách mà bên liên kết cộng thêm so với dịch vụ do bên thứ ba phân phối trải qua trung gian bên liên kết không góp phần thêm giá trị cho dịch vụ. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp so với doanh nghiệp có giao dịch liên kết : a ) Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30 % của tổng doanh thu thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ cộng ngân sách lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng ngân sách khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế ; b ) Phần ngân sách lãi vay không được trừ theo pháp luật tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác lập tổng ngân sách lãi vay được trừ trong trường hợp tổng ngân sách lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức lao lý tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển ngân sách lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh ngân sách lãi vay không được trừ ;
c) Quy định tại điểm a khoản này không áp dụng với các khoản vay của người nộp thuế là tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng; tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm; các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), vay ưu đãi của Chính phủ thực hiện theo phương thức Chính phủ đi vay nước ngoài cho các doanh nghiệp vay lại; các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia (chương trình nông thôn mới và giảm nghèo bền vững); các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước (nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân, sinh viên, nhà ở xã hội và dự án phúc lợi công cộng khác);
d ) Người nộp thuế kê khai tỷ suất ngân sách lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I phát hành kèm theo Nghị định này.
4. Quy định của pháp luật về chuyển giá đối với các doanh nghiệp liên kết
Chuyển giá được hiểu là một bộ phận những công ty có mối quan hệ liên kết với nhau giao dịch, thực thi chủ trương so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, vay, đi vay được chuyển dời những những doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết không theo giá thị trường nhằm mục đích tối thiểu hóa số thuế phải nộp. Như vậy, trong quan hệ giữa những doanh nghiệp mà có giao dịch liên kết luôn được pháp lý kiểm soát và điều chỉnh ngặt nghèo để hoàn toàn có thể quản trị được ngặt nghèo để tránh những trường hợp vi phạm pháp lý hoàn toàn có thể xảy ra.
Source: http://wp.ftn61.com
Category: Hỏi Đáp
Để lại một bình luận