✅ Công thức tính thuế TNCN ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️

Các bạn tải file Công thức tính thuế TNCN trên excel :

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Căn cứ, đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 7 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, địa thế căn cứ tính thuế so với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, đơn cử :
Thu nhập tính thuế được xác lập bằng thu nhập chịu thuế trừ ( – ) các khoản giảm trừ sau :
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh ;
+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện ;
+ Các khoản góp phần từ thiện, nhân đạo, khuyến học .

 Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

– Người nộp thuế thu nhập cá thể là cá thể cư trú và cá thể không cư trú. Tuy nhiên, không phải tổng thể cá thể đều phải nộp thuế, mà chỉ người có thu nhập tính thuế mới phải nộp thuế .
– Chỉ người có thu nhập > 09 triệu đồng / tháng ( nếu không có người phụ thuộc vào ) mới phải nộp thuế thu nhập cá thể, nếu có 01 người phụ thuộc vào thì thu nhập phải > 12,6 triệu đồng / tháng ) .

Công thức và các bước tính thuế thu nhập cá nhân

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá thể so với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác lập theo công thức sau :
(1) Thuế TNCN phải nộp=Thu nhập tính thuếxThuế suất
Trong đó :
(2) Thu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế–Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế được tính như sau :
(3) Thu nhập chịu thuế=Tổng thu nhập–Các khoản được miễn

Các bước tính thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ vào công thức tính thuế trên, để tính được số thuế phải nộp hãy triển khai tuần tự theo các bước sau đây :
Bước 1. Tính tổng thu nhập chịu thuế
Bước 2. Tính các khoản được miễn
Bước 3. Tính thu nhập chịu thuế theo công thức ( 3 )
Bước 4. Tính các khoản được giảm trừ
Bước 5. Tính thu nhập tính thuế theo công thức ( 2 )
Bước 6. Tính số thuế phải nộp theo công thức ( 1 ) .
Sau khi tính được thu nhập tính thuế, để xác lập được số thuế phải nộp ( bước 6 ) so với thu nhập từ tiền lương, tiền công thì người nộp thuế vận dụng các chiêu thức tính thuế sau .

Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

Hiện nay có 03 cách tính thuế thu nhập cá thể từ tiền lương, tiền công dành cho 03 đối tượng người tiêu dùng khác nhau, đơn cử :
– Tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần : Áp dụng so với cá thể cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên ;
– Khấu trừ 10 % : Áp dụng so với cá thể ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động .
– Khấu trừ 20 % : Áp dụng so với cá thể không cư trú, thường là người quốc tế .
Dưới đây hướng dẫn chi tiết cụ thể cách tính thuế theo theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, đơn cử như sau :
* Thuế suất Biểu thuế lũy tiến từng phần
Bậc thuếPhần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)Thuế suất (%)1Đến 60Đến 552Trên 60 đến 120Trên 5 đến 10103Trên 120 đến 216Trên 10 đến 18154Trên 216 đến 384Trên 18 đến 32205Trên 384 đến 624Trên 32 đến 52256Trên 624 đến 960Trên 52 đến 80307Trên 960Trên 8035
Thuế thu nhập cá thể so với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân ( × ) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó .
Để thuận tiện cho việc thống kê giám sát, hoàn toàn có thể vận dụng giải pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01 / PL-TNCN phát hành kèm theo Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC như sau :
Phương pháp tính thuế rút gọn
1Đến 5 triệu đồng (trđ)5%0 trđ + 5% TNTT (thu nhập tính thuế)5% TNTT2Trên 5 trđ đến 10 trđ10%0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ10% TNTT – 0,25 trđ3Trên 10 trđ đến 18 trđ15%0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ15% TNTT – 0,75 trđ4Trên 18 trđ đến 32 trđ20%1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ20% TNTT – 1,65 trđ5Trên 32 trđ đến 52 trđ25%4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ25% TNTT – 3,25 trđ6Trên 52 trđ đến 80 trđ30%9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ30 % TNTT – 5,85 trđ7Trên 80 trđ35%18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ35% TNTT – 9,85 trđ

Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, gồm có :
– Tiền lương, tiền công và các khoản có đặc thù tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền .
– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ 11 khoản phụ cấp, trợ cấp .
– Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như :
+ Tiền hoa hồng đại lý bán sản phẩm & hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới ;
+ Tiền tham gia các đề tài nghiên cứu và điều tra khoa học, kỹ thuật ;

+ Tiền tham gia các dự án, đề án;

+ Tiền nhuận bút theo lao lý của pháp lý về chính sách nhuận bút ;
+ Tiền tham gia các hoạt động giải trí giảng dạy ;
+ Tiền tham gia trình diễn văn hoá, thẩm mỹ và nghệ thuật, thể dục, thể thao ;
+ Tiền dịch vụ quảng cáo ; tiền dịch vụ khác, thù lao khác .
– Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh thương mại, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban trấn áp doanh nghiệp, ban quản trị dự án Bất Động Sản, hội đồng quản trị, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức triển khai khác .
– Các khoản quyền lợi bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức .
– Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau :
+ Tiền thưởng kèm theo các thương hiệu được Nhà nước phong tặng, gồm có cả tiền thưởng kèm theo các thương hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo lao lý của pháp lý về thi đua, khen thưởng .
+ Tiền thưởng kèm theo phần thưởng vương quốc, phần thưởng quốc tế được Nhà nước Nước Ta thừa nhận .
+ Tiền thưởng về nâng cấp cải tiến kỹ thuật, sáng tạo, ý tưởng được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận .
+ Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp lý với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền .

Các khoản được miễn thuế từ tiền lương, tiền công

Theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế là khoản thu nhập từ phần tiền lương, tiền công thao tác đêm hôm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công thao tác ban ngày, thao tác trong giờ theo pháp luật của Bộ luật Lao động, đơn cử như sau :
– Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải thao tác đêm hôm, làm thêm giờ được miễn thuế địa thế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ ( – ) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày thao tác thông thường .
Ví dụ : Ông A có mức lương trả theo ngày thao tác thông thường theo pháp luật của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng / giờ .
– Trường hợp cá thể làm thêm giờ vào ngày thường, cá thể được trả 60.000 đồng / giờ thì thu nhập được miễn thuế là :
60.000 đồng / giờ – 40.000 đồng / giờ = 20.000 đồng / giờ
– Trường hợp cá thể làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá thể được trả 80.000 đồng / giờ thì thu nhập được miễn thuế là :
80.000 đồng / giờ – 40.000 đồng / giờ = 40.000 đồng / giờ
– Tổ chức, cá thể trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời hạn làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị chức năng trả thu nhập và xuất trình khi có nhu yếu của cơ quan thuế .
Ngoài các khoản được miễn thuế từ tiền lương, tiền công trên, người lao động nếu có các khoản thu nhập sau thì sẽ không bị tính thuế như : Tiền ăn trưa, ăn giữa ca, tiền điện thoại cảm ứng …

Các khoản được giảm trừ khi tính thuế

1. Các khoản và mức giảm trừ


2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào
2.1. Điều kiện được tính giảm trừ gia cảnh cho người nhờ vào
– Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người nhờ vào nếu người nộp thuế đã ĐK thuế và được cấp mã số thuế .
– Phải có hồ sơ chứng tỏ và ĐK người phụ thuộc vào .
Lưu ý : Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 09 triệu đồng / tháng trở xuống không phải khai người phụ thuộc vào .
2.2. Ai là người phụ thuộc vào ?
Theo điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, người nhờ vào gồm có những đối tượng người dùng sau :
– Con : Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, đơn cử gồm :
+ Con dưới 18 tuổi ( tính đủ theo tháng ) .
+ Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có năng lực lao động .
+ Con đang theo học tại Nước Ta hoặc quốc tế tại bậc học ĐH, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học đại trà phổ thông ( tính cả trong thời hạn chờ hiệu quả thi ĐH từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12 ) không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình tháng trong năm từ tổng thể các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng .
– Vợ hoặc chồng ; cha đẻ, mẹ đẻ ; cha vợ, mẹ vợ ( hoặc cha chồng, mẹ chồng ) ; cha dượng, mẹ kế ; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế phân phối điều kiện kèm theo dưới đây :
Trường hợp 1 : Đối với người trong độ tuổi lao động phải phân phối đồng thời các điều kiện kèm theo sau :
+ Bị khuyết tật, không có năng lực lao động ( là những người thuộc đối tượng người tiêu dùng kiểm soát và điều chỉnh của pháp lý về người khuyết tật, người mắc bệnh không có năng lực lao động ( như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, … ) .
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình tháng trong năm từ tổng thể các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng .
Trường hợp 2 : Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình tháng trong năm từ toàn bộ các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng .
– Các cá thể khác không nơi lệ thuộc mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm :
+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế .
+ Ông nội, bà nội ; ông ngoại, bà ngoại ; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế .
+ Cháu ruột của người nộp thuế gồm có con của anh ruột, chị ruột, em ruột .
+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo pháp luật của pháp lý .
Lưu ý : Cá nhân khác không nơi lệ thuộc mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi phải cung ứng được các điều kiện kèm theo sau đây thì mới được giảm trừ, đơn cử :
Trường hợp 1 : Đối với người trong độ tuổi lao động phải phân phối đồng thời các điều kiện kèm theo sau :
+ Bị khuyết tật, không có năng lực lao động ( là những người thuộc đối tượng người dùng kiểm soát và điều chỉnh của pháp lý về người khuyết tật, người mắc bệnh không có năng lực lao động ( như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, … ) .
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình tháng trong năm từ toàn bộ các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng .
Trường hợp 2 : Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập trung bình tháng trong năm từ toàn bộ các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng .

Ví dụ

Bà A có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là : 8 % bảo hiểm xã hội, 1.5 % bảo hiểm y tế, 1 % bảo hiểm thất nghiệp. Bà A nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà A không góp phần từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá thể tạm nộp trong tháng của Bà A được tính như sau :
– Thu nhập chịu thuế của Bà A là 40 triệu đồng .
– Bà A được giảm trừ các khoản sau :
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân : 09 triệu đồng
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người nhờ vào ( 2 con ) : 3.6 triệu đồng × 2 = 7.2 triệu đồng
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp : 40 triệu đồng × ( 8 % + 1,5 % + 1 % ) = 4.2 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ là : 09 triệu đồng + 7.2 triệu đồng + 4.2 triệu đồng = 20.4 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế của Bà A là : 40 triệu đồng – 20.4 triệu đồng = 19.6 triệu đồng
– Số thuế phải nộp :
Cách 1 : Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần
+ Bậc 1 : Thu nhập tính thuế đến 05 triệu đồng, thuế suất 5 % :
05 triệu đồng × 5 % = 0.25 triệu đồng
+ Bậc 2 : Thu nhập tính thuế trên 05 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10 % :
( 10 triệu đồng – 05 triệu đồng ) × 10 % = 0.5 triệu đồng
+ Bậc 3 : Thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15 % :
( 18 triệu đồng – 10 triệu đồng ) × 15 % = 1.2 triệu đồng
+ Bậc 4 : Thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20 % :
( 19.6 triệu đồng – 18 triệu đồng ) × 20 % = 0.32 triệu đồng
– Tổng số thuế Bà A phải tạm nộp trong tháng là :

0.25 triệu đồng + 0.5 triệu đồng + 1.2 triệu đồng + 0.32 triệu đồng = 2.27 triệu đồng